BIZ_HUB_UA ✨ Акциз✨

Підакцизні товари в Україні 2025: коротко і просто

Підакцизні товари — це товари, за які при виробництві або продажу потрібно платити акцизний податок. Перелік таких товарів визначає Податковий кодекс України.

• До підакцизних товарів належать:Спирт (етиловий, метанол, інші дистиляти);
• Алкоголь (у т.ч. пиво, вино);
• Тютюнові вироби (сигарети, тютюн, замінники, рідини для електронних сигарет);
• Пальне (бензин, дизель, газ, мазут, біопаливо, уайт-спірит тощо);
• Авто (легкові, вантажні, спецтранспорт, автобуси, мотоцикли, причепи);
• Електроенергія.

📌 З 1 вересня 2024 року до акцизних товарів також включили нікотиновмісні продукти для орального застосування (таблетки, паучі тощо).

❌ Що не є підакцизними товарами у 2025 році

Не всі схожі товари потрапляють під акциз. Ось приклади того, що не вважається підакцизним в Україні у 2025 році:

• Кондитерські вироби з алкоголем (цукерки, тістечка) — якщо це група 1806 УКТ ЗЕД;
• Безалкогольне пиво — якщо міцність менше 0,5%;
• Квас живого бродіння — із вмістом спирту до 1,2%;
• Сира нафта, газовий конденсат, природний газ;
• Мастила — наприклад, літол, солідол (хоча мають підакцизний код, але самі не оподатковуються);
• Кава, чай, какао, шоколад.

Чому так? Бо вирішальне значення має код товару за УКТ ЗЕД, а не лише назва. Тому навіть схожі товари можуть мати різний статус — підакцизний чи ні.

🔍 Не всі операції з підакцизними товарами — обкладаються акцизом

Буває, що товар — підакцизний, але сама операція не обкладається податком. Наприклад:

• Продаж пального звичайною фізособою (не ФОП) — без акцизу;
• Роздрібний продаж пального — акциз скасовано ще у 2017 році;
• Передача електроенергії в межах одного підприємства — без акцизу;
• Імпорт/купівля авто для осіб з інвалідністю за бюджетні кошти;
• Безоплатна передача алкоголю чи пального ЗСУ, поліції тощо;
• Імпорт спецтехніки для комунальних і медичних служб;
• Ввезення підакцизних товарів фізособами у межах норм;
• Товари як міжнародна технічна допомога;
• Продаж в магазинах duty-free (митної торгівлі);
• Імпорт кузовів для авто виробництва в Україні;
• Роздрібна торгівля сигаретами, тютюном, рідинами для вейпів.

🟢 Що таке «нульовий» акциз?

Це коли товар є підакцизним, але ставка податку для нього — 0 грн.
Наприклад:

• Спирт для виробництва ліків або оцту;
• Спирт для переміщення між акцизними складами;
• Біоетанол для виробництва пального;
• Продукція для Міноборони у період воєнного стану.

⚠️ Проблеми з визначенням: підакцизний товар чи ні?

Не все так просто: іноді один і той самий код УКТ ЗЕД охоплює і підакцизні, і не підакцизні товари. Тому важливо звертати увагу не лише на код, а й на назву товару, його властивості та документи.

Приклад:

Код 2710 19 99 00 включає:

• Газойлі (дизельне пальне) — підакцизні;
• Мастила (літол, солідол) — не підакцизні.

Тобто два товари з однаковим кодом можуть мати різний статус.

Щоб правильно визначити, чи є товар підакцизним, можуть знадобитися:

• Сертифікат якості;
• Паспорт продукту;
• Висновок експерта (товарознавча експертиза);
• Документи, що підтверджують призначення (наприклад, як саме використовують паливо).

Ще один приклад:
Код 2710 19 68 10 — сюди входять:

• Мазут паливний (М-100, М-40) — не підакцизний;
• Паливо пічне побутове рідке — підакцизне.

Різниця — у складі, температурі спалаху, густині, фракційному складі. Для визначення потрібні технічні документи та, за потреби, експертиза.

🍷 Алкоголь і міцність — теж мають значенняДля акцизу важливо знати вид напою і міцність:
🍺 Пиво з міцністю понад 0,5% — підакцизне;
🍷 Вино сухе (8–11%) — також підакцизне;
🍯 Медовуха (навіть 17–37%) — не вважається лікеро-горілчаним виробом, але теж підакцизна.

📄 Ліцензія на підакцизні товари у 2025 році

Для деяких підакцизних товарів недостатньо просто платити акцизний податок — потрібно ще й мати ліцензію. Але це стосується не всіх.

🔒 Коли потрібна ліцензія?Ліцензування обов’язкове для:

• Виробництва та продажу етилового спирту (у т.ч. коньячного, плодового);
• Алкогольних напоїв (крім столових вин);
• Тютюнових виробів;
• Пального;
• Рідин для електронних сигарет.

Це визначено Законом України № 3817 та Законом № 222 «Про ліцензування видів господарської діяльності».

• Взаємозамінні ліцензії:Якщо у вас є ліцензія на роздрібну торгівлю тютюновими виробами, додаткову ліцензію на рідини для вейпів отримувати не потрібно.
• Аналогічно — зі спиртом і алкогольними напоями.
• Коли ліцензія не потрібна:Якщо ви продаєте столове вино (сухе, напівсолодке, солодке), то окрема ліцензія не потрібна.

Але! Вина, в які додано спирт (кріплені), до столових не належать і підлягають ліцензуванню.

💸 Штрафи за відсутність ліцензії

Працюєте з підакцизним товаром без ліцензії?
Готуйтеся до штрафу: 200% вартості проданого товару, але не менше 3 мінімальних зарплат (станом на 1 січня відповідного року).
Наприклад: Продали товару на 30 000 грн — штраф може скласти 60 000 грн.

🚫 Кому заборонено продавати підакцизні товари?

Деяким підприємцям заборонено працювати з підакцизними товарами взагалі — незалежно від наявності ліцензії чи податків.
Кому саме заборонено?
Платникам єдиного податку (спрощена система), згідно з п. 291.5.1 ПКУ, заборонено:

• Виробляти;
• Імпортувати;
• Продавати підакцизні товари.

Але є винятки: Єдинники можуть продавати такі підакцизні товари, якщо дотримуються умов:

• Паливно-мастильні матеріали — тільки в упаковці до 20 літрів;
• Пиво, сидр, перрі — якщо без додавання спирту;
• Столове вино — без ліцензії, але з обмеженнями щодо продажу (не дітям, не з рук тощо).

⚠️ Усі інші підакцизні товари — під забороною для спрощенців. І навіть ці винятки часто потребують ліцензії та РРО/пРРО, якщо передбачено законом.

🚷 Продаж підакцизних товарів неповнолітнім — заборонено

В Україні діє чітка заборона: не можна продавати підакцизні товари особам до 18 років. Це стосується як магазинів, так і інтернет-торгівлі.

• Заборонено продавати неповнолітнім:
• Пиво;
• Алкогольні та слабоалкогольні напої;
• Тютюнові вироби;
• Електронні сигарети, вейпи, рідини до них;
• Пристрої для нагрівання тютюну (IQOS, Glo тощо).

Ця норма діє з 1 січня 2021 року, включно з електронними пристроями.

Відповідальність: Штраф — від 6800 до 13 600 грн (за ст. 156 КУпАП).
Контролюючі органи можуть також тимчасово позбавити ліцензії або анулювати її.

💰 Максимальні та мінімальні ціни на підакцизні товари у 2025 році

Деякі підакцизні товари в Україні мають не просто податок, а ще й встановлені державою ціни, які не можна перевищувати або занижувати.

Максимальні роздрібні ціни — для тютюнових виробівВиробники та імпортери сигарет зобов’язані:

• встановлювати максимальні роздрібні ціни;
• вказувати їх на пачках разом із датою виробництва;
• подавати декларацію про ціни до податкової (за формою, затвердженою Мінфіном).

📌 Приклад:
Максимальна ціна — 60 грн,
акциз у роздробі — 5%,
Отже, фактична ціна продажу не може перевищувати 63 грн.

Мінімальні роздрібні ціни — для алкоголю
Для деяких алкогольних напоїв (горілка, коньяк тощо) встановлено:

• мінімальні оптово-відпускні ціни;
• мінімальні роздрібні ціни.

Ціни затверджено постановою КМУ № 957 від 30.10.2008 (зі змінами).
Штрафи за порушення:
За перевищення максимальної ціни — штраф 100% вартості всіх товарів на складі, але не менше двох мінімальних зарплат.
За продаж алкоголю нижче мінімальної ціни — аналогічні санкції.

🟡 Висновок:
Ціни на підакцизні товари — не лише бізнес-рішення, а ще й предмет контролю з боку податкової. Порушення — це завжди ризик великих штрафів і втрати ліцензії.